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城鎮土地使用稅優惠概覽
城鎮土地使用稅優惠概覽


減免稅

  1.法定項目免稅。下列土地,免征土地使用稅:(條例第6條)
  (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
  (2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;
  (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
  (4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;
  (5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;
  (6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起,免征土地使用稅5年~10年;
  (7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
  2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省級地稅局審核,報國家稅務總局批準。(條例第7條)
  3.耕地征用免稅。新征用的耕地,自批準征用之日起1年內,免征土地使用稅。(條例第9條)
  4.貧困地區減稅。經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準,經省級人民政府批準,可以適當降低,但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%. (條例第5條)
  5.企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地,免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)
  6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)
  7.特定土地減免。下列土地的征免,由各省級地稅局確定:(國稅地字[1988]15號)
  (1)個人所有的居住房屋及院落用地;
  (2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;
  (3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;
  (4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;
  (5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。
  8.倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地,納稅有困難的,經國家稅務總局批準,減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)
  9.電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地,工附業生產用地,辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設期間,納稅有困難的,由省級地稅局審核,報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)
  10.石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地,暫免征土地使用稅:(國稅地字[1989]88號)
  (1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;
  (2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;
  (3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;
  (4)石油長輸管道用地;
  (5)通訊、輸變電線路用地。
  11.工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地,暫免征土地使用稅:(國稅地字[1989]88號)
  (1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地,包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;
  (2)與注水油(氣)井相配套的地面設施用地,包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;
  (3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;
  (4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。
  12.煤炭企業用地免稅。煤炭企業的下列用地,免征土地使用稅:(國稅地字[1989]89號)
  (1)矸石山、排土場用地,防排水溝用地;
  (2)礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;
  (3)火炸藥庫庫房及安全區用地;
  (4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;
  (5)塌陷地、荒地在未利用之前,暫緩征土地使用稅;
  (6)報廢礦井占地,暫緩征土地使用稅。
  13.水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地,免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)
  14.機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地,場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地,免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)
  15.港口用地免稅。對港口碼頭用地,免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地,納稅有困難的,由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)
  16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地,由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)
  17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地,免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)
  18.企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地,在廠區以外,與社會公用地段未加隔離的,免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)
  19.企業用地免稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)
  20.特定項目用地減免。下列用地,由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅:(國稅地字[1989]140號)
  (1)國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大、建設周期長,在建期間沒有經營收入,納稅確有困難的;
  (2)對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的;
  (3)企業搬遷后,原有場地不使用的;
  (4)企業關閉、撤銷后,其占地未作他用的;
  (5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;
  (6)建造商品房用地,在商品房出售前納稅有困難的;
  (7)對落實私房政策后已歸還產權,但房主尚未收回的房屋用地,納稅有困難的;
  (8)城鎮集貿市場用地。
  21.海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地,免征土地使用稅:(國稅油發[1990]3號)
  (1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;
  (2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;
  (3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地;
  22.礦山企業用地免稅。對礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地,免征土地使用稅;對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用,在未利用前,免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)
  23.出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房,其土地使用權歸個人所有并用于自住的,從房改之日起,3年內免征土地使用稅。([92]財綜字第106號)
  24.軍工企業用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業的下列用地,免征土地使用稅:(財稅字[1995]26號、27號)
  (1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地,及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地;
  (2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。
  25.軍火企業免稅。對專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業,除辦公、生活區用地外,2002年底前免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)
  26.科研軍品免稅。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地,可按軍品銷售額占總銷售額的比例,減征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、27號)
  27.災害減免。對遭受自然災害需要減免稅的,減免土地使用稅稅額在10萬元以下的,由省級地稅局審批;10萬元以上的,經國家稅務總局審批。(財稅字[1995]54號)
  28.鐵路企業用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業,直屬鐵路局的工附企業用地,免征土地使用稅。(財稅字[1997]8號)
  29.監獄勞教企業用地免稅。對監獄、勞教單位警戒圍墻內的生產經營用地,在2000年底前,免征土地使用稅。(財稅字[1998]37號)
  30.血站用地免稅。血站自用的土地,免征土地使用稅。(財稅字[1999]264號)
  31.科研開發用地免稅。對轉制后的科研機構,從1999年至2003年5年內,其科研開發自用土地,經主管稅務機關批準,免征土地使用稅。(財稅字[1999]273號)
  32.高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經濟實體自用土地,從2000年1月1日起,免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)
  33.醫療衛生機構用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的土地,免征土地使用稅。營利性醫療機構自用的土地,免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)
  34.非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的土地,免征土地使用稅。(國辦發[2000]78號、財稅[2001]5號)
  35.老年服務機構免稅。從2000年10月1日起,對福利性、非營利性的老年服務機構,包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地,免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)
  36.回收房產免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產,在未處置前的閑置期間,免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)
  37.儲備糧油業務用地免稅。在2003年底前,對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營業中央儲備糧(油)業務自用的土地,比照財政部門撥付事業經費的單位,免征土地使用稅。(財稅[2001]13號)
  38.農村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起,對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外,尚在縣郵政局內核算的用地,在單位財務中能劃分清楚的,不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)
  39.槍炮生產企業免稅。對中國兵器工業集團和中國兵器裝備集團公司所屬的專門生產槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業,除辦公生活區用地以外,其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間,繼續免征城鎮土地使用稅。(財稅[2002]186號)
  40.儲備棉用地免稅。在2005年底前,對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的土地,免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]115號)
  41.青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間,因施工、生產的需要而使用的土地,免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]128號)
  42.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起,對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業),清算期間自有的或從債務方接收的土地,免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)
  43.鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地,繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等,自2003年11月1日起,恢復征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)
  44.資產處置免稅。從清算之日起,對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地,免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間,自有的和從債務方接收的土地,免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)
  45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村),在2003年減半征收土地使用稅。(財稅[2003]231號)
  46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間,出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓中心(含度假村),免征土地使用稅。(財稅[2003]232號)

發布時間:2012/2/29 16:59:00 點擊率:2818 [返回上一頁]
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